考生在對初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)進(jìn)行復(fù)習(xí)的過程中,，對單一的知識點(diǎn)要從單選題、多選題和判斷題的角度掌握,；而對于復(fù)雜的知識點(diǎn),，還要與其他章節(jié)的知識融會(huì)貫通，以不定項(xiàng)選擇題的形式進(jìn)行掌握,。小編為大家準(zhǔn)備了一道經(jīng)典實(shí)務(wù)案例分析真題,，一起來練練手吧！
甲公司為增值稅一般納稅人,，適用的增值稅稅率為17%,，2014年和2015年發(fā)生的有關(guān)資產(chǎn)業(yè)務(wù)資料如下：
（1）2014年12月1日，自建的一幢行政辦公樓完工并投入使用,，該辦公樓建造的過程中,，購入工程用物資5 000萬元，支付的增值稅稅額為850萬元,，全部用于工程建設(shè),；領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，實(shí)際成本為1 300萬元,，計(jì)稅價(jià)格為1 500萬元,；工程人員應(yīng)計(jì)薪酬為395萬元，該辦公樓預(yù)計(jì)使用年限為10年,，預(yù)計(jì)凈殘值率5%,，采用直線法計(jì)提折舊，當(dāng)年未計(jì)提減值準(zhǔn)備,。
（2）2015年1月1日,，以銀行存款48萬元購入一項(xiàng)管理用特許權(quán)，合同規(guī)定受益期為10年,，12月1日出售該項(xiàng)特許權(quán)取得轉(zhuǎn)讓價(jià)款50萬元,，繳納相關(guān)稅費(fèi)3萬元，該特許權(quán)已計(jì)提攤銷額4.4萬元,。
（3）2015年12月1日,，將上述自建行政用辦公樓出租給乙公司，租期為5年,，年租金900萬元,，采用公允價(jià)值模式計(jì)量。2015年12月1日,、12月31日該辦公樓公允價(jià)值分別為9 000萬元,、9 100萬元。
要求：
根據(jù)上述條件,，不考慮其他費(fèi)用,，分析回答下列問題（答案中的金額單位用萬元表示）,。
不定項(xiàng)選擇題
（1）根據(jù)資料（1），下列各項(xiàng)中,，關(guān)于甲公司自建辦公樓計(jì)提折舊表述正確的是（ ）,。
A.自2014年12月開始提折舊
B.自2015年1月開始提折舊
C.折舊費(fèi)用應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用
D.折舊費(fèi)用應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用
考點(diǎn)：固定資產(chǎn)的折舊
分值2 分
答案B D
解析： 選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，選項(xiàng)B表述正確,，固定資產(chǎn)按月進(jìn)行折舊,，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊,，下月開始計(jì)提折舊,； 選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，選項(xiàng)D表述正確,，自建的一幢行政辦公樓,，折舊費(fèi)用應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。 因此,，本題應(yīng)選BD。
（2）根據(jù)資料（2）,，下列各項(xiàng)中,，關(guān)于甲公司對特許權(quán)會(huì)計(jì)處理表述正確的是（ ）。
A.管理用特許權(quán)自2015年1月開始攤銷
B.管理用特許權(quán)攤銷費(fèi)用計(jì)入生產(chǎn)成本
C.管理用特許權(quán)處置凈收益為3.4萬元
D.管理用特許權(quán)確認(rèn)為無形資產(chǎn)
考點(diǎn)：無形資產(chǎn)的賬務(wù)處理
分值1 分
答案A C D
解析： 選項(xiàng)A表述正確,，壽命有限的無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自可供使用當(dāng)月起開始攤銷,； 選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，選項(xiàng)D表述正確,，管理用特許權(quán)屬于企業(yè)管理用的無形資產(chǎn),，其攤銷金額計(jì)入管理費(fèi)用； 選項(xiàng)C表述正確,，管理用特許權(quán)處置凈收益=50-（48-4.4）-3=3.4（萬元）,。 因此，本題應(yīng)選ACD,?！狙a(bǔ)充】 管理用特許權(quán)處置的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 50 累計(jì)折舊 4.4 貸：無形資產(chǎn) 48 應(yīng)交稅費(fèi) 3 營業(yè)外收入——非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得3.4
（3）根據(jù)資料（1）和（3），下列各項(xiàng)中,，關(guān)于甲公司出租自用辦公樓會(huì)計(jì)處理表達(dá)正確的是（ ）,。
A.轉(zhuǎn)換日，辦公樓公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額記入“其他綜合收益”科目
B.出租辦公樓的租金記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目
C.資產(chǎn)負(fù)債表日,，已出租辦公樓公允價(jià)值與賬面價(jià)值差額記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目
D.辦公樓出租后繼續(xù)提折舊
考點(diǎn)：投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量
分值2 分
答案A B C
解析：選項(xiàng)ABC表述正確,，甲公司出租自用辦公樓屬于將自用的建筑物轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)，且采用公允價(jià)值模式計(jì)量的,； 選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤,，以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量不計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷,。 因此，本題應(yīng)選ABC,。
大連紅葉職業(yè)培訓(xùn)學(xué)?；馃釄?bào)名中
咨詢熱線：0411-8286777
18741126590
關(guān)注官方公眾號
遼公網(wǎng)安備 21020402000806號